进出口企业通关法律风险的防范和救济（一）

申报过程中违反海关监管规定的法律风险

 作者：王建霖、骆琛

按语：贸易便利与安全，是国际贸易需要解决的两个永恒主题，企业关注贸易便利，政府注重贸易安全，如何处理好两者之间的关系，是政府和企业共同关心的课题。进出口企业要得到长期的稳健发展，对关务合规的重视和构建是重中之重。本文冀通过梳理进出口企业在通关过程中可能遇到的主要法律风险，帮助企业加强关务合规建设，防患于未然，实现企业的“长治久安”。

根据海关法规定，进出口企业负有向海关如实申报的义务，包括提供真实的合同、发票、装箱单等商业单证，并在报关单正确填写进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地等应当申报的项目。

如企业未申报上述项目，或者申报的内容与海关的认定不符，则可能因违反海关监管规定而面临警告、罚款、没收违法所得等法律后果，进而造成船期延误、合同违约、企业声誉受损、信用等级降低等一系列损失。

那么，我们应该如何防范这种风险？在通关实践中，除了部分大型企业以自己的名义向海关进行申报，大部分中小型企业一般选择报关企业代为申报。因此，选择一家资质高、信誉好的专业报关企业尤为重要。其次，进出口企业要与报关企业进行充分的沟通，向报关企业提供全面、真实的报关单证，督促报关企业如实、准确地向海关进行申报。此外，在税则号列、价格等涉及海关专业认定且案件高发的领域，企业可以充分运用海关预归类、预审价等手段，最大限度地避免申报不实的问题。

下面，我们来看一个案例。2013年6月，广州市某工程有限公司从国外采购了一批货物，货物主要包含A、B两类配件。为了确定货物的税号，该公司专门聘请预归类中介企业对A配件的税号进行了认定。2013年7月，该公司委托报关公司根据预归类的结果向海关进行申报。在申报B配件的税号时，报关公司认为与A配件区别不大，想当然地按照同一个税号进行申报。经海关查验，该公司A配件的税号申报正确，但B配件应当归入另外一个税号。最后，该公司因税号申报不实，不仅要补缴漏缴的税款186万元人民币，同时还被海关处以漏缴税款1倍的罚款。这个案例中，企业通过预归类确定货物税号，是防范申报不实风险的有效做法。但企业出于节约成本的目的，仅对进口货物中的A配件进行了预归类。此后，报关公司又在没有跟企业具体核实的情况下，自行将B配件归入同一个税号。最终导致企业遭受巨额罚款的重大损失，并且还可能面临企业信用等级下调的后果。
   

作者简介
     王建霖律师，北京德和衡（广州）律师事务所合伙人，中山大学法学硕士。曾在海关工作13年，海关公职律师。
     骆琛实习律师，北京德和衡（广州）律师事务所实习律师，中山大学法学硕士。曾在海关工作12年。